Wynagrodzenie w jednostkach uczestnictwa funduszy: kiedy powstaje przychód pracownika?
WSA w Warszawie rozstrzygnął spór o moment opodatkowania wynagrodzenia zmiennego wypłacanego pracownikom w formie jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych. Sąd uchylił interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, który uznawał, że przychód powstaje dwukrotnie – najpierw jako świadczenie w naturze ze stosunku pracy przy wydaniu jednostek, a następnie jako przychód z kapitałów pieniężnych przy ich umorzeniu.
Zdaniem WSA taka wykładnia narusza zakaz podwójnego opodatkowania. Skoro pracownik w okresie wstrzymania nie może swobodnie dysponować jednostkami, a ich wartość jest jedynie potencjalna, przychód definitywny powstaje dopiero w momencie spieniężenia instrumentów.
Dla pracodawców oznacza to brak obowiązków płatnika (naliczenia, poboru zaliczek, odprowadzenia składek) w momencie wydania jednostek pracownikom. Obowiązek rozliczenia podatku przechodzi na fundusz lub, od 2024 r., bezpośrednio na podatnika.
Wyrok WSA w Warszawie z 9.7.2025 r., III SA/Wa 1067/25.